Deducciones con permiso B: lo que el impuesto en la fuente no le devuelve

Cuando usted tributa mediante el impuesto retenido en la fuente (Quellensteuer), su empleador aplica un baremo cantonal establecido para un asalariado medio. Ese baremo ya incorpora importes a tanto alzado: una parte de gastos profesionales, de primas de seguro y de cotizaciones sociales. En cambio, no sabe nada de su trayecto diario, de su pilar 3a, del coste de la guardería ni de su formación continua.

La tributación ordinaria posterior (TOU) sustituye ese importe a tanto alzado por su situación real. Usted presenta una declaración de impuestos completa, deduce sus gastos efectivos y la administración vuelve a calcular el impuesto. Si el impuesto realmente adeudado es inferior a lo que su empleador retuvo, se le devuelve la diferencia; si es superior, se le reclama un complemento.

Los topes federales de 2026

Estos importes son los del impuesto federal directo. Constituyen la base común a toda Suiza; después, cada cantón aplica sus propios baremos, a menudo más generosos en algunas partidas.

Los gastos profesionales, partida por partida

El trayecto domicilio – trabajo

Suele ser la primera deducción por importe. Usted deduce el coste efectivo de su abono de transporte público, hasta el tope federal. El coche solo se admite si el transporte público no es razonablemente practicable: horarios incompatibles, falta de servicio, discapacidad o un ahorro de tiempo considerable. En ese caso, el kilometraje se compensa según una tarifa cantonal.

Las comidas fuera del domicilio

Si su pausa no le permite volver a comer a casa, deduce un importe a tanto alzado por día trabajado. La cantidad se reduce a la mitad cuando el empleador subvenciona las comidas: comedor de empresa, vales de comida o cualquier participación. Esta partida depende directamente de su tasa de actividad: al 50 %, el importe anual se reduce en la misma proporción.

Los demás gastos profesionales

Ropa de trabajo, herramientas, literatura especializada, despacho en el domicilio: estos gastos se cubren con un importe a tanto alzado proporcional al salario neto, delimitado por un mínimo y un máximo. Puede declarar sus gastos reales en su lugar, pero entonces debe justificarlos íntegramente, y el tanto alzado suele resultar más ventajoso.

La formación continua vinculada a su actividad se deduce por separado, con justificantes. Es una partida que muchos olvidan, aunque a veces asciende a varios miles de francos.

El pilar 3a, la deducción más rentable

El pilar 3a se deduce franco por franco de su ingreso imponible. Es la única deducción que usted decide libremente: elige si aporta y elige el importe. Para un asalariado afiliado a una caja de pensiones (2.º pilar, BVG-LPP), el tope figura en la tabla anterior; es bastante más alto para los autónomos sin segundo pilar.

Familia, cuidado de los hijos y seguros

Los gastos de cuidado por terceros —guardería, madre de día, atención extraescolar— se deducen con justificantes, hasta un límite elevado. El baremo en la fuente tiene en cuenta el número de hijos, pero nunca el coste real de su cuidado: es con frecuencia la partida que inclina el expediente a favor de la TOU.

Las primas del seguro de enfermedad y los intereses del ahorro también se deducen, pero de forma limitada y ya parcialmente integrada en el baremo. El importe admitido depende de su estado civil y de si cotiza o no a una caja de pensiones.

Por último, las pensiones alimenticias pagadas y los intereses de deudas —crédito al consumo, leasing, hipoteca— son deducibles. La amortización del capital, en cambio, nunca lo es: solo cuentan los intereses.

Lo que no se deduce

Conviene saberlo antes de preparar su expediente. Estos gastos aparecen a menudo en las preguntas y no dan ningún derecho:

• El alquiler de su vivienda, salvo regímenes cantonales particulares.
• Las primas del seguro de hogar, de responsabilidad civil privada o del vehículo.
• El cuidado de los hijos a cargo de un familiar o allegado no remunerado.
• Las multas, incluidas las de tráfico.
• Los gastos de la vida corriente: alimentación fuera de los días de trabajo, ropa ordinaria, ocio.
• La amortización del capital de un crédito: solo se admiten los intereses.

Los cantones no calculan igual

Los importes anteriores son los del impuesto federal directo. Cada cantón fija sus propios topes para el impuesto cantonal y municipal, y las diferencias son reales: el tope de los gastos de transporte, la deducción por hijo o el tratamiento de las primas de seguro varían de un cantón a otro.

Por eso una estimación genérica dice poco. El cálculo debe hacerse con los baremos de su cantón y de su municipio: vea las fichas por cantón.

Cómo comprobar su situación

1. 01

   Reúna su certificado de salario

   El certificado de salario (Lohnausweis) contiene el salario neto y el impuesto efectivamente retenido, en las casillas 11 y 12: vea cómo leerlo. Son los dos únicos importes imprescindibles.

2. 02

   Haga la lista de sus gastos reales

   Abono de transporte, días trabajados fuera del domicilio, aportaciones al 3a, facturas de guardería, formación continua.

3. 03

   Compare con la retención

   La estimación le dice si el total de sus deducciones supera lo que el baremo ya tuvo en cuenta. Por debajo, la TOU le haría perder dinero.

4. 04

   Decida antes del 31 de marzo

   Es un plazo de caducidad: pasada esa fecha, el año queda cerrado. Y la solicitud es irreversible: vea la guía completa de la TOU.

Preguntas frecuentes