Los gastos profesionales deducibles, partida por partida
Son los gastos que su actividad le impone, y el impuesto los tiene en cuenta. Falta saber cuáles cuentan, hasta qué importe, y si el tanto alzado no le sirve ya mejor que sus justificantes.
Actualizado el 2026-08-17
Los gastos profesionales son los desembolsos necesarios para obtener su renta: lo que paga porque trabaja, y que no pagaría de otro modo. La ley federal los hace deducibles, una ordenanza del Departamento Federal de Finanzas fija los tantos alzados, y cada cantón añade sus propios baremos para el impuesto cantonal y municipal.
Mientras tribute en la fuente, nada de esto le concierne directamente: el baremo de su empleador ya contiene una parte a tanto alzado de gastos profesionales, idéntica para todos. Estas partidas solo se convierten en deducciones reales en tributación ordinaria ulterior. Esta guía describe lo que podrá entonces hacer valer, y lo que no pasará.
Los límites federales vigentes
Estos importes son los del impuesto federal directo. Constituyen la base común; su cantón aplica en paralelo sus propios límites, a veces más amplios, a veces más estrechos.
| Deducción | Importe 2026 |
|---|---|
| Gastos de desplazamientoTrayecto domicilio – trabajo, actividad principal | hasta CHF 3'300 |
| Comidas fuera del domicilioSin comedor ni participación del empleador, año entero | hasta CHF 3'200 |
| Comidas con comedor o participaciónTanto alzado reducido a la mitad | hasta CHF 1'600 |
| Otros gastos profesionalesTanto alzado que cubre herramientas, ropa, literatura y despacho en casa | 3 % del salario neto · mín. CHF 2'000 · máx. CHF 4'000 |
| Gastos de una actividad accesoriaTanto alzado aplicable al segundo empleo | 20 % de la renta accesoria · mín. CHF 800 · máx. CHF 2'400 |
El trayecto domicilio – trabajo
Transporte público: el coste real
Deduce lo que paga: abono de trayecto, abono general, abono comunitario o billetes si sus desplazamientos son irregulares. El importe admitido se detiene en el límite federal, que se alcanza en cuanto figura un abono general en el expediente.
Ese límite es una de las pocas barreras que golpea a las largas distancias: por encima, el gasto queda a su cargo sin efecto fiscal. Cada cantón ha fijado su propio límite para el impuesto cantonal, y no siempre coincide con el federal.
Coche: la excepción, no la regla
El vehículo privado solo se admite si el transporte público no está disponible o no es razonablemente exigible: falta de servicio, horarios incompatibles con los suyos, discapacidad, ahorro de tiempo considerable en el trayecto completo. La indemnización se calcula entonces por kilómetro, según una tarifa fijada por la ordenanza federal y recogida por los cantones.
Residencia semanal
Si su trabajo le obliga a alojarse entre semana lejos de su domicilio, el sobrecoste de la vivienda y los regresos semanales son deducibles. Es una situación habitual entre los recién llegados cuya familia sigue establecida en otro lugar, y una partida que la retención en la fuente ignora por completo.
Las comidas fuera del domicilio
El tanto alzado se aplica por día trabajado, cuando la duración de la pausa o la distancia no le permiten volver a comer a casa. Se cuenta en días efectivos: vacaciones, festivos, enfermedad y teletrabajo en casa se descuentan.
El tanto alzado se reduce a la mitad en cuanto el empleador participa en la comida, sea de la forma que sea: comedor de empresa, cheques de comida, restaurante concertado, contribución en metálico. Esa participación figura normalmente en el certificado de salario, y la administración la comprueba.
El trabajo por turnos o nocturno abre un tanto alzado particular, que no se acumula con el de las comidas ordinarias en los mismos días.
Los otros gastos profesionales
Es una categoría de cajón de sastre, cubierta por un tanto alzado proporcional al salario neto y acotado por un suelo y un techo. Comprende las herramientas, la ropa de trabajo, la literatura especializada, el material informático privado usado para el trabajo y el despacho en casa.
Ese tanto alzado se concede sin justificante. Puede sustituirlo por sus gastos reales, pero entonces para la categoría entera y con documentos: no es posible conservar el tanto alzado y añadir un gasto por encima.
El despacho en casa
La deducción separada de una habitación de trabajo supone tres condiciones acumulativas: realiza usted con regularidad una parte importante de su trabajo en casa, su empleador no pone a su disposición un puesto de trabajo apropiado, y una habitación está afectada principalmente a ese uso. Un rincón del salón no basta.
Cuando se cumplen las condiciones, se retiene una parte del alquiler proporcional a la superficie. El cálculo rara vez supera el tanto alzado para un asalariado en teletrabajo parcial: compruébelo antes de renunciar al tanto alzado.
La formación continua
Los gastos de formación y perfeccionamiento con fines profesionales, reconversión incluida, se deducen por separado y con justificantes, dentro de un límite anual fijado por la ley federal. No es un gasto profesional en sentido estricto, sino una deducción general: no consume el tanto alzado anterior.
Dos reservas. La formación inicial — un primer título de grado secundario II — no es deducible. Y lo que su empleador asume tampoco lo es: solo cuenta la parte que ha quedado a su cargo.
Tanto alzado o gastos reales: cuál gana
La cuestión no se plantea igual según las partidas. Algunas son siempre reales, otras siempre a tanto alzado, y solo una se elige.
| Partida | Régimen | Lo que decide |
|---|---|---|
| Trayecto domicilio – trabajo | Gastos reales, con límite | El coste del abono, o el kilometraje si se admite el coche. |
| Comidas fuera del domicilio | Tanto alzado por día trabajado | Sin elección: el tanto alzado es la regla, reducido a la mitad si el empleador participa. |
| Otros gastos profesionales | Tanto alzado o gastos reales, a elegir | Los gastos reales solo ganan por encima del techo del tanto alzado, por tanto rara vez con un salario medio. |
| Formación continua | Gastos reales, con límite | Con justificantes, deducida la parte del empleador. |
| Actividad accesoria | Tanto alzado sobre la renta accesoria | Se admiten los gastos reales si son mayores y están documentados. |
La regla empírica cabe en una línea: el tanto alzado de los otros gastos profesionales gana a los gastos reales para la mayoría de los empleados de oficina, y pierde para los oficios que compran sus herramientas. Haga el cálculo una vez, valdrá para varios años.
Lo que no se deduce
Estos gastos reaparecen constantemente y no abren ningún derecho. Consignarlos expone a una regularización, con intereses.
- Lo que el empleador le reembolsa. Los reembolsos figuran en el punto 13 de su certificado de salario — véase cómo leerlo.
- La ropa corriente, aunque se compre para la oficina. Solo cuentan las prendas de protección o el uniforme.
- Las comidas de los días no trabajados, y las tomadas en su domicilio en teletrabajo.
- Las multas de circulación, los gastos de aparcamiento privado, los peajes de comodidad.
- La formación inicial y los gastos de guardería, que corresponden a otras deducciones.
- La mudanza por conveniencia personal. Solo puede admitirse una mudanza impuesta por el empleador.
Preparar el expediente
- 01
Cuente sus días trabajados
Los tantos alzados de comidas y transporte dependen de ellos, y una jornada parcial los reduce en proporción. El punto 15 del certificado de salario menciona los períodos de empleo.
- 02
Reúna los documentos que prueban el coste
Abono de transporte, facturas de formación, detalle de la participación en las comidas. Los tantos alzados no exigen nada; todo lo demás, sí.
- 03
Compare el total con el tanto alzado de la fuente
El baremo ya contiene una parte de gastos. Si sus partidas reales quedan por debajo, la tributación ordinaria le costaría más de lo que le reportaría.
- 04
Decida antes del 31 de marzo
Es el plazo de la solicitud de TOU, y es de caducidad. La decisión es irreversible — véase qué compromete.
Preguntas frecuentes
Teletrabajo tres días por semana. ¿Qué pierdo?
Los tantos alzados de comidas y transporte, que se cuentan por días de presencia. No gana mecánicamente a cambio una deducción por despacho en casa: esta supone que el empleador no le proporcione un puesto de trabajo, lo que es raro en un teletrabajo elegido.
Mi empleador me abona una indemnización fija de comidas. ¿Puedo seguir deduciendo?
Sí, pero a medio tanto alzado. Cualquier participación del empleador — en metálico, cheques, comedor subvencionado — reduce el tanto alzado a la mitad, sea cual sea su importe.
Tengo dos empleadores. ¿Cómo se cuentan los tantos alzados?
La actividad principal abre los tantos alzados ordinarios; la segunda corresponde a la deducción por actividad accesoria, calculada solo sobre esa renta. Sume además los certificados de salario: es el caso en que la retención en la fuente resulta errónea con más frecuencia.
¿Hay que adjuntar los justificantes a la declaración?
Las prácticas cantonales varían. La formación continua y los gastos de transporte reales se piden casi siempre. Conserve todos sus documentos al menos cinco años: la administración puede reclamarlos mucho después de la resolución de liquidación.
¿Reducen los gastos profesionales mi retención mensual?
No. El baremo aplicado por el empleador no se mueve. La deducción solo se materializa a través de la tributación ordinaria, y la devolución llega varios meses después del fin del año en cuestión.
¿Puedo deducir mi ordenador y mi teléfono?
Entran en los otros gastos profesionales, es decir, en el tanto alzado. Deducirlos además supondría renunciar al tanto alzado para toda la categoría y justificar cada gasto, deducida la parte privada: un cálculo rara vez ganador.
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