Recién llegado a Suiza: lo que le espera en materia fiscal

Acaba de llegar, tiene un contrato y un permiso B. En su primera nómina figura una línea de «impuesto en la fuente» que nadie le ha explicado, y ninguna administración le reclama nada. Es normal: en Suiza, el impuesto de un titular de permiso B lo retiene el empleador, mes a mes.

No es un impuesto reservado a los extranjeros. Es el mismo impuesto federal, cantonal y municipal sobre la renta que pagan los residentes suizos; solo cambia la forma de recaudarlo. La comparativa de ambos regímenes detalla el mecanismo; esta página trata de su primer año.

El permiso B le sitúa en la fuente

Tributa en la fuente todo asalariado domiciliado en Suiza que no posea un permiso de establecimiento (permiso C) y que no esté casado con una persona de nacionalidad suiza o titular de un permiso C. El permiso B, el permiso L y el permiso F se rigen todos por este régimen.

Su empleador aplica un baremo publicado por su cantón, retiene el importe correspondiente y lo ingresa en la administración. El baremo solo depende de cuatro parámetros:

• El importe del salario bruto del mes, incluidas las primas y la paga extra abonadas ese mes.
• Su estado civil, y el hecho de que su cónyuge ejerza o no una actividad lucrativa.
• El número de hijos a cargo que dan derecho a las prestaciones familiares.
• Su pertenencia a una iglesia reconocida por el cantón, allí donde el impuesto eclesiástico se retiene en la fuente.

El código de baremo figura en su nómina: una letra, una cifra y una última letra. Vale la pena comprobarlo desde el primer mes: un error cuesta aquí más que en otro sitio, porque se repite doce veces.

Su primer año es incompleto

Si llegó en mayo, solo ha percibido ocho meses de salario. La administración no le grava por ello como si hubiera ganado una renta anual reducida: para determinar el tipo, eleva su salario a doce meses. Tributa sobre lo que realmente ha ganado, pero al tipo que correspondería a un año entero.

La regla es lógica — sin ella, todo recién llegado disfrutaría de un tipo artificialmente bajo —, pero sorprende, y tiene tres consecuencias prácticas.

• El umbral que hace obligatoria la tributación ordinaria, fijado en CHF 120'000 de renta bruta, también se aprecia sobre una renta elevada a doce meses. Un salario alto en ocho meses puede rebasar el umbral.
• Las rentas no periódicas — un bono de incorporación, una prima única — no se convierten: cuentan tal cual.
• Las deducciones sociales, las que dependen de su situación familiar, se conceden en cambio a prorrata de su tiempo de sujeción.

Los tantos alzados vinculados a los días trabajados siguen la misma lógica: los gastos de comidas y transporte de un año iniciado en mayo valen ocho meses, no doce. El pilar 3a, en cambio, escapa a ese prorrateo: el límite anual permanece íntegro desde el momento en que haya percibido una renta sujeta al AVS. Es una diferencia útil el primer año, detallada en la guía del pilar 3a.

Las primeras semanas, en orden

1. 01

   Comunique su llegada al municipio

   En un plazo de catorce días y antes de empezar a trabajar, ante el control de habitantes. Esa inscripción fija su domicilio fiscal y, por tanto, su cantón y su municipio de imposición.

2. 02

   Transmita su situación al empleador

   Estado civil, actividad del cónyuge, hijos, confesión. Sobre esa base elige el baremo, y no adivina nada.

3. 03

   Contrate un seguro de enfermedad

   Obligatorio en los tres meses siguientes a la llegada, con efecto retroactivo a esa fecha. Las primas solo se deducen parcialmente, y únicamente en tributación ordinaria.

4. 04

   Compruebe la primera nómina

   El código de baremo, el número de hijos, el cantón. Un error detectado en febrero se corrige; el mismo detectado en diciembre exige un procedimiento.

5. 05

   Conserve todo

   Nóminas, contrato, certificado de vivienda, facturas de transporte. Quizá no los necesite, y si los necesita, será un año después.

Cuando el régimen cambia sin pedirle su opinión

Tres acontecimientos ponen fin a la imposición en la fuente, y dos de ellos no dependen de usted.

El permiso C se obtiene por regla general tras diez años de estancia, cinco para los nacionales de Estados vinculados a Suiza por un acuerdo de establecimiento. Repare en el matiz del tercer caso: la tributación ordinaria ulterior obligatoria no cesa si su renta vuelve a bajar al año siguiente. Una vez dentro, permanece hasta el fin de su sujeción a la fuente.

El calendario de la primera declaración

Si decide solicitar la tributación ordinaria, o si se ve obligado a ello, el primer año sigue un calendario ajustado. Nada empieza antes de enero.

1. 01

   Enero – febrero: el certificado de salario

   Su empleador se lo entrega. Recoge el salario neto y el total del impuesto retenido — véase cómo leerlo.

2. 02

   Febrero – marzo: la estimación

   Compare lo que habría pagado en tributación ordinaria con lo que se le ha retenido. Una llegada a mitad de año, una mudanza o una vivienda alejada influyen mucho.

3. 03

   Antes del 31 de marzo: la solicitud

   Plazo de caducidad, sin prórroga ni recuperación. Pasada esa fecha, el año queda cerrado definitivamente.

4. 04

   Primavera: los códigos de acceso

   El cantón confirma y le remite los identificadores de la declaración ordinaria. Cuente con algunas semanas.

5. 05

   Después: la declaración y luego la resolución

   El plazo de presentación figura en el documento y suele prorrogarse a petición. La resolución de liquidación, en cambio, llega varios meses más tarde, a veces más de un año.

El procedimiento completo, cantón por cantón, figura en la página dedicada.

Los errores del primer año

• Creer que el silencio de la administración significa que todo va bien. Ninguna carta le avisará de que la retención es demasiado elevada: le corresponde a usted comprobarlo.
• Esperar al segundo año para ocuparse del asunto. Cada año se solicita en su propio plazo, y nada se recupera después del 31 de marzo.
• Solicitar la tributación ordinaria por reflejo. Es irreversible y compromete los años siguientes — véanse los casos en que cuesta dinero.
• Olvidar comunicar un cambio de situación. Nacimiento, matrimonio, separación, actividad del cónyuge: cada uno modifica el baremo, y el empleador solo se entera si usted se lo dice.
• Aportar al pilar 3a creyendo que la retención bajará. No se moverá: la deducción solo existe en tributación ordinaria.

Preguntas frecuentes