La tributación ordinaria posterior, explicada por completo

Si usted trabaja en Suiza con un permiso B, su empleador descuenta el impuesto directamente de su salario. Esa retención sigue un baremo cantonal calculado para una situación media: no conoce ni sus gastos reales, ni su pilar 3a, ni el coste del cuidado de sus hijos.

La tributación ordinaria posterior —TOU en los formularios de la Suiza francófona, NOV en alemán— le saca de ese cálculo a tanto alzado. Usted presenta una declaración de impuestos como cualquier contribuyente, hace valer sus deducciones efectivas y la administración vuelve a calcular lo que realmente debía. El exceso retenido se le devuelve; una eventual diferencia a favor del fisco se le reclama.

Tres vías de entrada, que no hay que confundir

La TOU no es un procedimiento único. El régimen depende de su domicilio y de sus ingresos, y las consecuencias no son las mismas.

TOU o rectificación: no son lo mismo

Existe un segundo procedimiento, más ligero, que a menudo se confunde con la TOU: la solicitud de rectificación del impuesto en la fuente. Ambos se presentan antes de la misma fecha, pero no abren los mismos derechos.

Dicho de otro modo: si su empleador aplicó el baremo equivocado —un hijo no comunicado, un estado civil desactualizado—, basta con la rectificación y no hay ninguna consecuencia duradera. Si lo que quiere es hacer valer deducciones, necesita la TOU.

El plazo: 31 de marzo, sin excepción

La solicitud debe llegar a la administración cantonal a más tardar el 31 de marzo del año siguiente al periodo fiscal correspondiente. Para los ingresos de 2026, la solicitud se presenta por tanto hasta el 31 de marzo de 2027.

Es un plazo de caducidad, no un plazo indicativo: no se prorroga, no se recupera y ninguna circunstancia ordinaria lo reabre. Pasada la fecha, el año queda cerrado de forma definitiva.

La decisión es irreversible

Es el punto que la mayoría de las explicaciones pasa por alto, y el más importante de esta página.

Este segundo efecto merece detenerse. Usted no elige año por año: cambia de régimen. Si su situación cambia —una mudanza a un municipio con una tasa más alta, el fin de un contrato de guardería, un crédito que termina de amortizarse—, seguirá en tributación ordinaria con deducciones que habrán menguado.

La TOU sigue siendo ventajosa en la gran mayoría de los casos en que el cálculo la recomienda. Pero se decide sobre una trayectoria, no sobre un solo año.

Lo que ocurre, paso a paso

1. 01

   Usted estima la ganancia

   Con su certificado de salario (Lohnausweis) y sus gastos reales. Si la estimación es negativa, no hay nada que hacer: la retención en la fuente le resulta más favorable.

2. 02

   Usted presenta la solicitud

   Un formulario cantonal, que debe enviarse antes del 31 de marzo. Algunos cantones lo aceptan en línea; otros exigen un envío firmado por correo postal.

3. 03

   El cantón confirma

   Cuente entre cuatro y ocho semanas. Recibirá entonces las claves de acceso a la declaración de impuestos ordinaria.

4. 04

   Usted presenta la declaración

   Es la etapa que exige trabajo: todos los ingresos, todos los elementos del patrimonio, todas las deducciones, con sus justificantes.

5. 05

   Llega la resolución de tasación

   El plazo varía mucho según el cantón y la época: de unos meses a más de un año. El impuesto en la fuente ya pagado se descuenta y el saldo se le devuelve.

Cuando la TOU le hace perder dinero

El baremo en la fuente ya incorpora importes a tanto alzado. Si sus deducciones reales quedan por debajo, la tributación ordinaria le costará más que la retención. Los perfiles afectados se repiten:

• Persona soltera sin hijos, sin pilar 3a y con vivienda cerca del trabajo: los gastos reales se acercan al tanto alzado, no hay nada que recuperar.
• Persona con un patrimonio imponible apreciable: el impuesto sobre el patrimonio, ausente de la retención en la fuente, aparece con la tributación ordinaria.
• Persona con ingresos en el extranjero: entran en el cálculo del tipo aplicable, incluso cuando no son imponibles en Suiza.
• Residente en un municipio con un coeficiente elevado, cuyo baremo en la fuente se calculaba sobre una media cantonal más suave.

Preguntas frecuentes