Cuando la tributación ordinaria le cuesta dinero

La tributación ordinaria ulterior sustituye la retención a tanto alzado por una declaración completa. En la mayoría de los expedientes en los que el cálculo la recomienda, resulta rentable. Pero no es una opción que se pruebe: una vez presentada, la solicitud ya no puede retirarse, y para una persona domiciliada en Suiza el régimen se aplica después hasta el fin de la sujeción al impuesto en la fuente.

Este sitio vende un servicio de acompañamiento para la solicitud. Tiene, por tanto, interés en que usted la presente, y precisamente por eso existe esta página: un lector que cambia de régimen sin motivo pierde más de lo que cuesta una venta no cerrada.

Qué compromete exactamente la solicitud

El alcance no es el mismo según su domicilio. Esa distinción es lo único que hay que retener antes de seguir leyendo.

Un cuasi residente asume, pues, un riesgo limitado: decide sobre un año y vuelve a empezar, o no, al año siguiente. Una persona domiciliada en Suiza decide para toda la duración de su permiso B. Es una diferencia de naturaleza, no de grado.

Cuatro perfiles que salen perdiendo

Reaparecen constantemente. Ninguno es marginal, y tres de ellos no se ven en una nómina.

1. El patrimonio imponible

La retención en la fuente solo grava la renta. Ignora el ahorro, los valores, las criptomonedas, los inmuebles. La tributación ordinaria, en cambio, activa el impuesto cantonal y municipal sobre el patrimonio, que usted no pagaba hasta entonces.

El umbral de exención y el tipo varían mucho de un cantón a otro. Un patrimonio constituido antes de llegar a Suiza, una herencia o un piso conservado en el país de origen bastan para hacer aparecer un impuesto que anula la ganancia obtenida sobre la renta, y reaparecerá cada año.

2. Las rentas y los bienes en el extranjero

El baremo en la fuente solo conoce el salario suizo. La declaración ordinaria, en cambio, abarca el conjunto de su situación mundial. Las rentas extranjeras no suelen tributar en Suiza, pero entran en el cálculo del tipo aplicado al resto: la renta suiza se grava entonces al tipo de una renta más elevada.

Un piso conservado en el país de origen acumula ambos efectos: su valor incrementa el patrimonio, y su valor locativo — aunque permanezca vacío — se suma a la renta determinante para el tipo. Es el supuesto en el que la diferencia entre ambos regímenes se vuelve más violentamente en contra.

3. Un municipio con coeficiente elevado

El baremo en la fuente se calcula sobre una media cantonal de los coeficientes municipales. La tributación ordinaria aplica el coeficiente real de su municipio. Si vive en un municipio más caro que la media de su cantón, el paso a la tributación ordinaria le hace perder esa diferencia, mecánicamente, antes de cualquier deducción.

El efecto se cifra en cientos de francos al año, en un sentido o en otro. No se adivina: se calcula con su código postal, como en las fichas por cantón.

4. La persona soltera que vive cerca del trabajo

Es el perfil para el que se calibró el baremo. Sin hijos, sin gastos de guardería, un trayecto corto, a menudo ninguna aportación al pilar 3a. Los gastos reales quedan por debajo de los tantos alzados ya integrados en el baremo, y la declaración no hace más que confirmar que usted tributaba correctamente.

El resultado no es neutro por ello: hereda una obligación de declarar cada año, plazos que cumplir y, a veces, pagos a cuenta. Una carga administrativa por una ganancia nula, o incluso negativa.

Lo que el baremo ya contiene

Se lee a menudo que el impuesto en la fuente «no permite deducción alguna». Es falso, y ese malentendido está en el origen de la mayoría de las solicitudes lamentadas.

• Una parte a tanto alzado de gastos profesionales, calibrada sobre un asalariado medio.
• Una parte a tanto alzado de primas de seguro de enfermedad y accidentes.
• Las cargas familiares, mediante la elección del baremo y el número de hijos.
• Una corrección para las parejas con dos ingresos, integrada en el baremo correspondiente.
• Las cotizaciones sociales y de previsión obligatorias, ya descontadas del salario determinante.

Lo que no contiene: el pilar 3a, los gastos efectivos de guardería, la formación continua, los rescates de segundo pilar, los intereses de deudas, las pensiones alimenticias. El cálculo consiste en comparar esas partidas con el tanto alzado, no en sumarlas en abstracto — véase el detalle de las deducciones.

Decidir sobre una trayectoria, no sobre un año

Es el punto que más se pasa por alto. El cálculo se hace sobre un año transcurrido; el compromiso, en cambio, abarca todos los que quedan antes de un permiso C, un matrimonio o una marcha. A un año favorable pueden seguirle cinco desfavorables.

Estos acontecimientos bastan para dar la vuelta a un expediente, y ninguno es excepcional:

• El último hijo deja la guardería: la partida más pesada desaparece de golpe.
• Un crédito o una hipoteca vence: los intereses deducibles se extinguen.
• Se muda a un municipio con un coeficiente más alto.
• Se acerca a su lugar de trabajo: los gastos de transporte y comidas se funden.
• Su cónyuge deja o empieza una actividad: cambia el baremo aplicable.
• Se acumula un ahorro, llega una herencia: aparece el impuesto sobre el patrimonio.
• Sus ingresos bajan: el tipo marginal baja con ellos, y cada deducción reporta menos.

La buena pregunta no es, por tanto, «¿gano este año?», sino «¿gano de media en los años que me quedan con permiso B?». Si espera un permiso C dentro de dos años, el horizonte es corto y el riesgo limitado. Si le quedan ocho años, la prudencia cambia de bando.

El caso de las parejas

Si están casados y conviven, la tributación es conjunta: ambos ingresos se suman en una sola declaración, y el patrimonio de ambos cónyuges también. La solicitud compromete, pues, a la pareja, no solo a quien la firma.

Una separación o un divorcio posteriores no devuelven la elección: cada excónyuge sigue sujeto a la tributación ordinaria ulterior hasta el fin de su sujeción al impuesto en la fuente. Una conversación que conviene tener entre dos, antes de presentar la solicitud.

Cómo decidir sin equivocarse

1. 01

   Calcule el año transcurrido

   Con su certificado de salario, su municipio y sus gastos reales. Si la diferencia es negativa o cercana a cero, la cuestión está resuelta: no presente la solicitud.

2. 02

   Rehaga el cálculo sobre un año ordinario

   Sin el bono, sin la formación excepcional, sin la guardería si está por terminar. Ese resultado es el que vale para los años venideros.

3. 03

   Añada lo que la fuente no ve

   Patrimonio imponible en su cantón, bienes y rentas en el extranjero, valor locativo. Estos elementos no aparecen en ninguna parte de su nómina y pesan cada año.

4. 04

   Estime la duración

   ¿Cuántos años faltan para un permiso C, un matrimonio con una persona suiza o titular de un permiso C, o una marcha? Multiplique la diferencia anual por ese número: ahí está lo que realmente está en juego.

5. 05

   Presente la solicitud solo si el margen es claro

   Una ganancia de unas decenas de francos no justifica un compromiso plurianual ni una declaración anual. Véase la guía completa de la TOU para el procedimiento en sí.

Preguntas frecuentes