La taxation ordinaire ultérieure, expliquée en entier

La TOU remplace la retenue à la source par une déclaration d’impôt ordinaire. C’est souvent avantageux, parfois non, et toujours définitif. Voici ce qu’il faut savoir avant de la demander.

Mis à jour le 2026-08-14

Si vous travaillez en Suisse avec un permis B, votre employeur prélève l’impôt directement sur votre salaire. Ce prélèvement suit un barème cantonal calculé pour une situation moyenne : il ne connaît ni vos frais réels, ni votre pilier 3a, ni le coût de la garde de vos enfants.

La taxation ordinaire ultérieure — TOU, ou NOV en allemand — vous fait sortir de ce forfait. Vous remplissez une déclaration d’impôt comme n’importe quel contribuable, vous faites valoir vos déductions effectives, et l’administration recalcule ce que vous deviez vraiment. Le trop-perçu vous est remboursé ; un éventuel manque vous est réclamé.

Trois portes d’entrée, à ne pas confondre

La TOU n’est pas une procédure unique. Le régime dépend de votre domicile et de votre revenu, et les conséquences ne sont pas les mêmes.

Situation	Régime	Base légale
Domicilié en Suisse, revenu brut supérieur à CHF 120'000	TOU obligatoire, dès l’année où le seuil est franchi et pour toute la durée de l’imposition à la source	art. 89 LIFD
Domicilié en Suisse, revenu inférieur au seuil	TOU sur demande, à déposer chaque année avant le 31 mars	art. 89a LIFD
Domicilié à l’étranger, au moins 90 % des revenus imposables en Suisse	TOU sur demande au titre de la quasi-résidence, à renouveler chaque année	art. 99a LIFD

TOU ou rectification : ce n’est pas la même chose

Il existe une seconde procédure, plus légère, souvent confondue avec la TOU : la demande de rectification de l’impôt à la source. Les deux se déposent avant la même date, mais elles n’ouvrent pas les mêmes droits.

	Rectification	TOU
Corrige un barème ou une situation de famille erronés	Oui	Oui
Permet de déduire les frais réels, le pilier 3a, la garde d’enfants	Non	Oui
Engage les années suivantes	Non	Oui
Suppose de remplir une déclaration complète	Non	Oui

Autrement dit : si votre employeur a appliqué le mauvais barème — un enfant non annoncé, un état civil périmé — la rectification suffit et n’a aucune conséquence durable. Si vous voulez faire valoir des déductions, il faut la TOU.

Le délai : 31 mars, sans exception

La demande doit parvenir à l’administration cantonale au plus tard le 31 mars de l’année qui suit la période fiscale concernée. Pour les revenus de 2026, la demande se dépose donc jusqu’au 31 mars 2027.

C’est un délai de péremption, et non un délai d’ordre : il ne se prolonge pas, ne se rattrape pas, et aucune circonstance ordinaire ne le rouvre. Passée la date, l’année est close définitivement.

La décision est irréversible

C’est le point que la plupart des explications passent sous silence, et c’est le plus important de cette page.

Ce second effet mérite qu’on s’y arrête. Vous ne choisissez pas année par année : vous basculez de régime. Si votre situation change — un déménagement dans une commune au taux plus élevé, la fin d’un contrat de crèche, un remboursement de crédit qui s’achève — vous resterez en taxation ordinaire avec des déductions devenues plus faibles.

La TOU reste avantageuse dans la grande majorité des cas où le calcul la recommande. Mais elle se décide sur une trajectoire, pas sur une seule année.

Ce qui se passe, étape par étape

01
Vous estimez le gain
Avec votre certificat de salaire et vos frais réels. Si l’estimation est négative, il n’y a rien à faire : la retenue à la source vous est plus favorable.
02
Vous déposez la demande
Un formulaire cantonal, à envoyer avant le 31 mars. Certains cantons l’acceptent en ligne, d’autres exigent un envoi signé par courrier.
03
Le canton confirme
Comptez quatre à huit semaines. Vous recevez alors les codes d’accès à la déclaration d’impôt ordinaire.
04
Vous remplissez la déclaration
C’est l’étape qui demande du travail : tous les revenus, tous les éléments de fortune, toutes les déductions, avec les justificatifs.
05
La décision de taxation arrive
Le délai varie fortement selon les cantons et la période — de quelques mois à plus d’un an. L’impôt à la source déjà versé est porté en déduction, et le solde vous est remboursé.

Quand la TOU vous fait perdre de l’argent

Le barème à la source intègre déjà des forfaits. Si vos déductions réelles restent en dessous, la taxation ordinaire vous coûtera plus cher que la retenue. Les profils concernés reviennent souvent :

Célibataire sans enfant, sans pilier 3a, logé près de son lieu de travail : les frais réels sont proches du forfait, il n’y a rien à récupérer.
Personne disposant d’une fortune imposable notable : l’impôt sur la fortune, absent de la retenue à la source, apparaît avec la taxation ordinaire.
Personne percevant des revenus étrangers : ils entrent dans le calcul du taux, même lorsqu’ils ne sont pas imposables en Suisse.
Résident d’une commune au coefficient élevé, dont le barème à la source était calculé sur une moyenne cantonale plus douce.

Questions fréquentes

Puis-je annuler ma demande si le résultat me déplaît ?

Non. La demande est irrévocable dès son dépôt, et la décision de taxation qui en découle s’impose. C’est la raison pour laquelle il faut estimer avant de demander, et non l’inverse.

Dois-je refaire la demande chaque année ?

Cela dépend de votre domicile. Une personne domiciliée en Suisse bascule définitivement : la TOU s’applique ensuite d’office. Un quasi-résident domicilié à l’étranger doit au contraire renouveler sa demande chaque année.

Que se passe-t-il si je quitte la Suisse en cours d’année ?

Le départ met fin à l’assujettissement. Une TOU reste possible pour la période travaillée, mais les délais et les modalités varient selon les cantons : renseignez-vous auprès de votre administration avant le départ, les démarches à distance sont plus lourdes.

Est-ce que la TOU concerne aussi mon conjoint ?

Si vous êtes mariés et vivez ensemble, la taxation est commune : les deux revenus sont additionnés et une seule déclaration est déposée. La demande engage donc le couple, pas seulement la personne qui la signe.

J’ai dépassé les CHF 120'000 cette année. Ai-je encore un choix ?

Non, et vous n’avez aucune démarche à faire pour y entrer : la TOU devient obligatoire d’office. L’administration vous adresse une déclaration d’impôt. En revanche, il reste utile de préparer vos déductions avec soin, puisqu’elles s’appliqueront de toute façon.

Combien de temps dure la procédure complète ?

De la demande au remboursement, comptez généralement entre six mois et dix-huit mois selon le canton et la période de dépôt. Le remboursement porte intérêt dans certains cantons, sans que cela compense l’attente.